Как сойтись дебету с кредитом: бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза представляет собой один из наиболее востребованных исследований, производимым в процессе судебного экономического разбирательства. Активно применять ее начали с начала 20 века.

Суть понятия, сфера и аудитория для ее применения

Родоначальником данного понятия можно считать известного российского ученого С.Ф. Иванова. В своих исследованиях он уделял значительное внимание деятельности экспертов по финансам в процессе раскрытия экономических преступлений. На сегодняшний день бухгалтерская экспертиза представляет собой процессуальный акт, цель которого заключается в изучение материалов судебного дела экспертом в области бухгалтерии с целью выявления нарушений закона и подбора доказательной базы для его передачи в суд.

Подобным судебным инструментом пользуются при необходимости. На территории Российской Федерации ее осуществляют:

• Специалисты Министерства Юстиции.
• Специалисты экспертно-криминалистических центров МВД.
• Специалисты негосударственных экспертных учреждений.

В каких случаях назначается бухгалтерская экспертиза?

Подобный процессуальный акт может быть назначен в случае просьбы участников процесса либо по настоянию суда. Для эксперта составляется перечень вопросов, на которые он должен найти ответ в рамках данного дела.

В случае, если разбирательство носит уголовный характер, то экспертизу назначают по решению следователя. Как правило, подобное исследование может быть назначено в случае:

• Расследования преступлений, связанных с хищением средств, уклонением от выплаты налогов.
• В процессе разбирательства споров по налоговым и таможенным делам.
• Необходимости подтверждения обоснованности расходов.
• Для разбирательства в сфере корпоративных споров.

Что входит в сферу исследования бухгалтерской экспертизы

В процессе проведения исследования эксперт рассматривает факты хозяйственной жизни, находя им официально подтверждение в бухгалтерском учете.

Особое внимание уделяется таким деталям как:

• способы ведения бухгалтерского учета;
• искажения учета, отсутствие каких-либо документов, подтверждающих обоснованность операций;
• нестандартные условия совершения хозяйственных операций.

Для обработки этих данных эксперт использует различные источники данных на различных носителях информации. Как правило, таковыми становится изъятые из оборота документы исследуемой организации. Перед началом изучения определенного объема документации она передается эксперту по всем правилам процессуального порядка. Строгое соблюдение правил важно для избежания такого должностного преступления как подлог либо замена документации.

Кто может быть экспертом в области бухгалтерской экспертизы?

Эксперт должен иметь образование в сфере финансов, бухучета. Специалист должен в совершенстве владеть основами бухгалтерского учёта, обладать практическим опытом по его ведению. Специалист в данной сфере должен максимально четко понимать ответственность, возложенную на него, уметь работать в команде.

Этапы бухгалтерской экспертизы

Подобное процессуальное действие начинается с постановления о проведении исследования. Далее эксперту-бухгалтеру передают по всем правилам необходимый для анализа перечень документов. После чего эксперт переходит к планированию экспертизы, отражая ее в программе. Дальнейшие действия эксперта проводятся в строгом соответствии с данным документом. По итогам исследования выносится заключение.

Задачи бухгалтерской экспертизы

Важно четко определить тот перечень вопросов, которые нуждаются в прояснении. Примером подобных вопросов, которые являются стержнем исследования могут стать:

• Была ли данная сделка экономически обоснованной?
• Что является основой для внесения данных затрат в состав прочих расходов?
• Присутствуют ли дописки в документах?
• Обоснованно ли были произведены списания материальных ценностей?

Эксперт-бухгалтер, проводя подобное исследования может выявить правильность проведения ревизии, аудиторской проверки, а также правильность оформления документов, подтверждающих акты приема на баланс организации (хранения, списания) денежных средства и товарно-материальных ценностей.

В процессе экспертного изучения деятельности организации возможно выявить факт недостачи или излишков материальных ценностей. Эксперт изучает бухгалтерскую документацию на предмет соответствия ее нормативам бухгалтерского учета. Изучение бухгалтерской документации позволяет суду определить круг лиц, виновных в тех или иных экономических преступлениях.

Все ответы на вопросы заносятся в итоговый документ - заключение эксперта. Оно содержит полное описание как исследованных материалов, сведений об эксперте, так и методы анализа, с описанием, с промежуточными и итоговыми выводами. Такой документ, выполненный в соответствии с требованиями законодательства, суд принимает в качестве доказательства.

---

Нужна консультация? Звоните +7 (800) 707-76-41